Có nhiều nguồn thu nhập, quyết toán thuế thu nhập cá nhân ở đâu?

Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 373/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, làm rõ cách xử lý trường hợp người nộp thuế khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện, đồng thời sửa quy định về nơi quyết toán thuế TNCN và bổ sung thời hạn nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.

Hướng dẫn xử lý trường hợp khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện

Nghị định số 373/2025/NĐ-CP bổ sung khoản 3 Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, quy định cụ thể việc xử lý trường hợp người nộp thuế đã khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện khai theo hình thức này.

Theo đó, nếu người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo; đồng thời nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định.

Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế ban hành văn bản yêu cầu người nộp thuế thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo; nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định, trừ trường hợp phát hiện qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

Đáng chú ý, người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với các hồ sơ phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế. Hồ sơ khai thuế theo tháng nộp lại được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai thuế theo quý đã nộp trước đó.

Trước đây, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP chưa có quy định cụ thể về việc miễn xử phạt đối với các hồ sơ khai thuế bị chậm khi phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế. Việc bổ sung quy định này tại Nghị định số 373/2025/NĐ-CP nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế, giảm rủi ro bị xử phạt do sai kỳ khai thuế.

Thống nhất nơi quyết toán thuế TNCN, bổ sung thời hạn nộp tiền đất

Về địa điểm nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN, Nghị định số 373/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung điểm b.2 khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Theo quy định mới, cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên sẽ nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất bằng nhau, cá nhân được lựa chọn nộp hồ sơ tại một trong các cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập đó.

Nếu cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế không đúng nơi quy định, cơ quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ có trách nhiệm căn cứ dữ liệu ngành thuế để hỗ trợ chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập, bảo đảm việc quyết toán đúng quy định pháp luật.

So với quy định trước đây, việc sửa đổi này nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế, nâng cao hiệu quả quản lý thuế và bảo đảm tính công bằng trong phân bổ nguồn thu ngân sách giữa các địa phương.

Ngoài ra, Nghị định số 373/2025/NĐ-CP cũng bổ sung quy định về thời hạn nộp tiền thuê đất, tiền sử dụng đất và khoản tiền phải nộp bổ sung đối với thời gian chưa tính tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, nhằm khắc phục khoảng trống pháp lý. Theo đó, thời hạn nộp được xác định rõ theo từng trường hợp nộp tiền thuê đất hằng năm, nộp một lần cho cả thời gian thuê hoặc xác định lại nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất, bảo đảm minh bạch và thống nhất trong tổ chức thực hiện.

Nghị định số 373/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 14/02/2026.