Chi trả lương từ 5 triệu đồng trở lên phải chuyển khoản mới được tính chi phí hợp lý
Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí (Bộ Tài chính) vừa có văn bản trả lời một số doanh nghiệp liên quan đến việc áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Trước đó, Bộ Tài chính nhận được kiến nghị của một số doanh nghiệp đề nghị hướng dẫn cụ thể về việc sử dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản tiền lương, tiền công cho người lao động trong quá trình xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trả lời vấn đề này, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí cho biết, theo quy định mới nhất tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi tiền lương, tiền công đã có những thay đổi quan trọng.
Cụ thể, các khoản chi có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên cho mỗi lần thanh toán chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Quy định này áp dụng đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác, trong đó có chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động.
Như vậy, đối với khoản tiền lương, tiền công có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên cho mỗi lần chi trả, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản) thì mới được tính khoản chi này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Theo Bộ Tài chính, quy định nêu trên chính thức có hiệu lực kể từ ngày 15/12/2025, thời điểm Nghị định số 320/2025/NĐ-CP bắt đầu được thi hành.
Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần lưu ý, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải đáp ứng đầy đủ quy định tại Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng. Trường hợp bên mua nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản của bên bán sẽ không được coi là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
Theo các chuyên gia thuế, nếu doanh nghiệp vẫn chi trả lương bằng tiền mặt đối với các khoản từ 5 triệu đồng trở lên, khoản chi này sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lý, làm tăng thu nhập chịu thuế và dẫn đến số thuế TNDN phải nộp cao hơn. Vì vậy, doanh nghiệp cần sớm rà soát và điều chỉnh phương thức chi trả lương để bảo đảm tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.